Wie hoch sind die GKV-Beiträge beim Verkauf einer Arztpraxis im Ruhestand?

Wenn ein Arzt seine Praxis verkauft und in den Ruhestand geht, stellt sich neben der Steuerlast auch die Frage nach den Beiträgen zur gesetzlichen Krankenversicherung.

Denn die GKV behandelt den Veräußerungsgewinn aus dem Praxisverkauf nicht als reines Vermögen, sondern als Einkommen, das zur Bestreitung des Lebensunterhalts genutzt werden kann. Damit fließt dieser Gewinn in die Berechnung der Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge ein.

Wie hoch die Belastung ausfällt, hängt vom Versicherungsstatus im Alter, vom Umfang des Verkaufsgewinns sowie von den jeweils geltenden Beitragssätzen ab.

Das Wichtigste in Kürze:

• Freiwillig GKV-Versicherte zahlen auf den Praxisverkaufsgewinn volle Krankenversicherungsbeiträge, pflichtversicherte Rentner in der KVdR zahlen nichts
• Der Gewinn wird im Zufluss-Jahr komplett verbeitragt, eine Verteilung über 10 Jahre wie bei Abfindungen gibt es nicht
• Bei 100.000 Euro Verkaufsgewinn können nach Freibetrag rund 11.300 Euro Krankenkassenbeiträge fällig werden
• In der PKV bleibt der Praxisverkauf komplett beitragsfrei, der monatliche Beitrag ändert sich nicht
• Der Freibetrag von 45.000 Euro ab 55 Jahren gilt sowohl steuerlich als auch für die Krankenkasse

Muss ich beim Praxisverkauf Krankenversicherungsbeiträge zahlen?

Wenn ein niedergelassener Arzt seine Praxis verkauft, entsteht meist ein einmaliger Veräußerungsgewinn, vereinfacht gesagt der Verkaufsgewinn. Für freiwillig in der gesetzlichen Krankenversicherung Versicherte zählt dieser Gewinn als Einkommen, das bei der Beitragsberechnung berücksichtigt wird.

Die gesetzliche Grundlage dafür ist § 240 SGB V, der vorschreibt, dass bei freiwilligen GKV-Mitgliedern die gesamte wirtschaftliche Leistungsfähigkeit herangezogen wird. Alle Einkunftsarten, die zum Lebensunterhalt verwendet werden können, sind beitragspflichtig, unabhängig davon, wie sie steuerlich behandelt werden.

GKV behandelt Praxisverkauf als Einkommen

Dazu zählen Einkünfte aus Vermietung, Kapitalerträge und eben auch Gewinne aus dem Verkauf einer Praxis oder Immobilie.

Diese Regelung führt oft zu Überraschungen bei Versicherten: Verkauft ein freiwillig GKV-versicherter Rentner, zum Beispiel ein Arzt mit Versorgungswerks-Rente, seine Praxis, fordert die Krankenkasse auf den Gewinn aus diesem Verkauf Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung.

Das Landessozialgericht Baden-Württemberg urteilte bereits 2016, dass die Überführung von Betriebsvermögen ins Privatvermögen, also die Praxisaufgabe mit Verkauf oder Entnahme der Praxiswerte, eine beitragspflichtige Einnahme darstellt. Dieser Grundsatz ist mittlerweile höchstrichterlich bestätigt und gängige Praxis der Krankenkassen.

Steuererleichterungen gelten nicht für Krankenkasse

Im Steuerrecht gibt es für außerordentliche Einkünfte wie Praxisverkauf oder Abfindungen Entlastungen wie die Fünftelregelung, die die Progression abmildern soll, oder man kann Ratenzahlungen vereinbaren, um die Steuerlast zu strecken. In der GKV gibt es solche Mechanismen jedoch nicht.

Die Krankenkasse betrachtet den Gewinn aus dem Praxisverkauf in voller Höhe als einmalige Einnahme im Zeitpunkt des Zuflusses. Du kannst versuchen, eine Stundungsvereinbarung mit deiner Krankenkasse zu treffen. Das ist jedoch nur dann möglich, wenn die sofortige Nachzahlung für dich mit einer erheblichen Härte verbunden wäre.

120-Monats-Regel greift beim Praxisverkauf nicht

Eine Ausnahme stellt eine spezielle Konstellation bei Versorgungsbezügen dar: Erhält ein Rentner anstelle laufender Betriebsrenten eine einmalige Kapitalabfindung, so schreibt § 229 SGB V vor, dass diese fiktiv auf 120 Monate, also 10 Jahre, verteilt wird. Pro Monat wird also ein Hundertzwanzigstel des Betrags als beitragspflichtige Summe angesetzt.

Diese 120-Monats-Regel gilt nur für einmalige Versorgungsbezüge, zum Beispiel eine einmalige Betriebsrentenauszahlung oder Kapitalleistung aus einer Rentenversicherung. Ein Praxisverkaufsgewinn fällt nicht in diese Kategorie, sondern zählt als Einkommen aus selbständiger Tätigkeit. Folglich greift die 10-Jahres-Verteilregel hier nicht.

Der gesamte Praxisverkaufserlös wird von der Krankenkasse beim freiwillig Versicherten in dem Jahr berücksichtigt, in dem er zufließt.

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Praxisverkauf: Wie hoch ist die Nachzahlung an die Krankenkasse?

In der aktuellen Praxis der GKV wird ein einmaliger Verkaufsgewinn vollständig dem Jahr der Realisierung zugerechnet. Das heißt, die Krankenkasse setzt für die Berechnung der Beiträge einen entsprechend hohen monatlichen Zahlbetrag an, allerdings nur solange, bis dieser Gewinn als berücksichtigt gilt, in der Regel also für maximal 12 Monate.

Danach kann der Beitrag wieder auf das normale Niveau sinken, sofern keine weiteren hohen Einkünfte vorliegen.

Eine Verteilung über zum Beispiel 10 Jahre findet nicht statt, außer man hätte tatsächlich in jedem dieser Jahre einen Teil des Gewinns separat ausgezahlt bekommen. Die Krankenkassen orientieren sich bei freiwillig Versicherten oft am Einkommensteuerbescheid.

Praxisbeispiel: 50.000 Euro Gewinn bei Wohnungsverkauf

Ein hilfreiches Beispiel liefert die Verbraucherzentrale Hamburg: Dort schilderte man den Fall eines freiwillig versicherten Herrn B., der seine Eigentumswohnung mit 50.000 Euro Gewinn verkaufte. Zunächst zahlte er mangels Einkommen den Mindestbeitrag von rund 278 Euro monatlich.

Ein Jahr nach dem Verkauf, nachdem sein Steuerbescheid vorlag, erhielt er einen Bescheid der Krankenkasse mit einer Nachforderung: Für 12 Monate sollte er nun den Höchstbeitrag von rund 1.217 Euro pro Monat zahlen, insgesamt etwa 11.300 Euro nachzahlen. Der 50.000-Euro-Gewinn wurde also als Einkommen auf 1 Jahr verteilt, faktisch entsprach das einem monatlichen Einkommen von etwa 4.167 Euro, was nahe an der Beitragsbemessungsgrenze lag, sodass fast der Maximalbeitrag fällig wurde.

Nach diesen 12 Monaten war der Gewinn durchverbeitragt und Herr B. konnte wieder zum niedrigeren Beitrag zurückkehren.

Sechsstelliger Praxisverkauf führt zum Höchstbeitrag

Ähnliches gilt für den Verkauf einer Arztpraxis: Verkauft ein freiwillig GKV-versicherter Arzt seine Praxis zum Beispiel mit 100.000 Euro Gewinn, wird dieser Gewinn bei Bekanntwerden, meist mit dem Steuerbescheid des Verkaufsjahres, auf die Monate des Verkaufsjahres umgelegt.

In aller Regel führt ein sechsstelliger Gewinn dazu, dass für das restliche Kalenderjahr beziehungsweise ab Verkaufsmonat für 12 Monate der Höchstbeitrag in der GKV und Pflegeversicherung zu zahlen ist.

Denn die Beitragsbemessungsgrenze liegt 2026 bei monatlich 5.812,50 Euro, und wird durch den hohen Einmalbetrag überschritten, sodass der betroffene Arzt für diese Monate den Maximalbeitrag zahlen muss. Eine Fortwirkung über mehrere Jahre findet nicht statt, außer der Gewinn würde in Raten über mehrere Jahre fließen.

Wie hoch ist der Freibetrag beim Praxisverkauf?

Wenn du deine Arztpraxis verkaufst und freiwillig gesetzlich krankenversichert bist, gibt es beim Veräußerungsgewinn steuerrechtliche Freibeträge, die sowohl für die Steuer als auch für die Beitragsberechnung der Krankenkasse relevant sind:

• Dir steht ein einmaliger Freibetrag von 45.000 Euro zu, wenn du das 55. Lebensjahr vollendet hast oder berufsunfähig bist
• Dieser Freibetrag vermindert sich, wenn der Veräußerungsgewinn 136.000 Euro übersteigt, und entfällt vollständig ab 181.000 Euro Gewinn
• Für die Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung wird ebenfalls der steuerrechtliche Freibetrag berücksichtigt
• Nur der nach Abzug des Freibetrags verbleibende Gewinn wird für die Beitragsberechnung herangezogen

Der steuerliche Freibetrag, meist 45.000 Euro, aus dem Praxisverkauf wird sowohl beim Finanzamt als auch bei der Beitragsberechnung der Krankenkasse berücksichtigt.

Was zahlen KVdR-Rentner bei einem Praxisverkauf?

Pflichtversicherte in der Krankenversicherung der Rentner, also Rentner, die die Vorversicherungszeiten erfüllt haben und zum Beispiel eine gesetzliche Rente beziehen, müssen auf solche einmaligen Vermögenseinkünfte keine Beiträge zahlen.

In der KVdR werden nur bestimmte Einkünfte verbeitragt, vor allem die gesetzliche Rente und gegebenenfalls Betriebsrenten, Versorgungsbezüge sowie Arbeitseinkommen. Verkaufserlöse, Mieten, Zinsen bleiben bei KVdR-Versicherten unberücksichtigt.

Ein ehemals angestellter Arzt, der pflichtversichert in der KVdR ist, könnte seine privat genutzte Immobilie oder auch eine Praxis, sofern er noch eine hatte, verkaufen, ohne dass der Gewinn seine Krankenkassenbeiträge erhöht.

Rechenbeispiel: 100.000 Euro Praxisverkauf kostet 11.300 Euro Krankenkasse

Ein Arzt im Ruhestand verkauft seine Praxis und erzielt dabei einen Gewinn von 100.000 Euro.

Da er über 55 Jahre alt ist und seine Tätigkeit endgültig beendet, greift der steuerliche Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG in Höhe von 45.000 Euro. Dieser Freibetrag ist einmalig im Leben nutzbar und soll sicherstellen, dass ältere Praxisinhaber einen Teil des Verkaufserlöses steuerlich entlastet behalten.

Nach Abzug des Freibetrags bleiben 55.000 Euro als zu berücksichtigender Gewinn übrig. Die folgende Tabelle zeigt dir, wie sich daraus die Krankenkassenbeiträge für 2026 berechnen.

Quelle: Eigene Berechnung 2026, § 240 SGB V, § 55 SGB XI

Für die gesetzliche Krankenversicherung gilt: Auch dieser einmalige Gewinn zählt als beitragspflichtiges Einkommen, wenn der Arzt freiwillig in der GKV versichert ist. Das hat das Landessozialgericht Baden-Württemberg bestätigt (Az. L 11 KR 739/16). Die Krankenkasse erfährt von diesem Einkommen über den Steuerbescheid und setzt darauf neue Beiträge fest.

Beitragsberechnung im Detail

Die Berechnung ist einfach: Auf die 55.000 Euro werden die üblichen Beitragssätze angewandt, also 14,6 Prozent allgemeiner Beitragssatz, 2,9 Prozent durchschnittlicher Zusatzbeitrag sowie 3,6 Prozent Pflegeversicherung bei Kinderlosen 4,2 Prozent.

Damit ergibt sich ein Gesamtbeitragssatz von etwa 21,1 Prozent mit Kind oder 21,7 Prozent kinderlos.

Multipliziert man diesen Satz mit dem Gewinn, so ergeben sich rund 11.605 Euro an Beiträgen im Jahr mit Kind oder etwa 11.935 Euro kinderlos. Die Krankenkasse verteilt diesen Betrag üblicherweise auf zwölf Monate, sodass der Arzt etwa 967 bis 995 Euro pro Monat zusätzlich an Beiträgen zu zahlen hat, solange der Gewinn angerechnet wird.

Dieses Beispiel zeigt, dass auch einmalige Einnahmen wie ein Praxisverkauf die Beitragshöhe in der GKV deutlich beeinflussen können. Der Freibetrag entlastet zwar steuerlich, ändert aber nichts daran, dass die Krankenkasse auf den verbleibenden Betrag Beiträge verlangt. In der PKV wäre der Verkauf hingegen völlig beitragsfrei, da sich dort die Kosten nicht am Einkommen, sondern allein am gewählten Tarif orientieren.

Ist die PKV eine sinnvolle Alternative beim Praxisverkauf als Arzt?

Angesichts der teilweise hohen GKV-Beiträge stellen sich viele Ärzte die Frage, ob eine private Krankenversicherung in so einer Situation nicht von Vorteil wäre.

Die kurze Antwort: Ja, in Bezug auf den Praxisverkauf selbst bietet die PKV einen klaren Vorteil, der Verkaufsgewinn bleibt dort beitragsfrei. Denn PKV-Beiträge richten sich nicht nach dem Einkommen, sondern nach dem individuellen Tarif, Alter und Gesundheitszustand. Eine Einmalzahlung wie der Praxisverkauf ändert an deinem PKV-Beitrag gar nichts.

Du könntest also deine 100.000 Euro Erlös komplett behalten, abgesehen von Steuern, ohne davon einen Teil an die Krankenversicherung abgeben zu müssen.

Ein Vergleich mit obigem Beispiel: Dr. Müller hätte in der PKV vielleicht einen Monatsbeitrag von zum Beispiel 750 Euro unabhängig von seinem Einkommen. Durch den Praxisverkauf würde dieser Beitrag weiterhin 750 Euro bleiben, kein Cent mehr. In der GKV zahlte er dagegen im Folgejahr über 1.000 Euro monatlich. Hier zeigt sich der Einkommensvorteil der PKV für jemanden, der im Alter eine hohe Einmalzahlung oder hohe Einkünfte aus Kapital hat.

Aber und das ist wichtig, die Entscheidung zwischen GKV und PKV sollte nie nur von einem einmaligen Vorteil abhängig gemacht werden. Die PKV bietet Beitragssicherheit in Bezug auf Einkommen und langfristig Zugang zu Top-Medizin, kann dafür aber im Alter an sich teurer sein als die GKV.

Wie entwickeln sich die PKV-Beiträge im Alter?

Die PKV-Beiträge im Alter steigen – wie auch die gesetzlichen Beiträge – an, auch wenn PKV-Anbieter Altersrückstellungen bilden, um extreme Sprünge abzumildern. Es gibt Tarife zur Beitragsentlastung im Alter, aber diese musst du während der Berufstätigkeit ansparen. Bei Renteneintritt können PKV-Beiträge durchaus hoch sein, etwa 600 bis 800 Euro oder mehr, je nach Tarif und Leistungen.

Allerdings zahlst du diese fixen Beiträge, egal ob du 1.000 Euro Rente hast oder 10.000 Euro andere Einkünfte. Die PKV hängt nicht an deinen späteren Mieteinnahmen, Kapitalerträgen oder Verkaufsgewinnen, das ist für gut situierte Rentner ein großes Plus. Die PKV sollte niemals eine rein finanzielle Entscheidung sein.

Viel wichtiger ist das Versorgungs-Upgrade, in das du mit einem Wechsel in die PKV investierst. Das musst du dir natürlich leisten können, was als Arzt jedoch meistens der Fall ist.

Wie teuer ist die GKV im Alter?

Die GKV kann für einen rentenlosen Selbständigen im Alter extrem teuer werden, weil alle Einkünfte summiert den Beitrag bestimmen. Viele freiwillig GKV-Versicherte, etwa Freiberufler, zahlen im Ruhestand den Höchstbeitrag von rund 1.217 Euro pro Monat.

Das ist oft mehr als der Beitrag, den sie in der PKV zahlen würden, und das bei deutlich niedrigerem Leistungsniveau.

Allerdings richtet sich die Beitragsbemessung in der GKV nach deiner finanziellen Lage. Fällt dein Einkommen mal niedriger aus, sinken auch die Beiträge, bis hin zum Mindestbeitrag, sofern du fast kein Einkommen hast. In der PKV zahlst du dagegen immer deinen fixen Vertragstarif, selbst wenn dein Einkommen sehr gering wird.

Ist der Wechsel in die PKV von der GKV ab 55 Jahren für einen Arzt möglich?

Wer jahrzehntelang GKV-versichert war und erst im höheren Alter in die PKV wechseln will, steht vor Hürden:

• Ab 55 Jahren ist ein Wechsel in die PKV in der Regel kaum noch möglich, es sei denn, du warst vorher schon mal privat versichert oder es treten sehr spezielle Umstände ein
• Die PKV verlangt bei Aufnahme eine Gesundheitsprüfung, Vorerkrankungen können den Beitrag verteuern oder zu Ablehnung führen

Die Entscheidung für GKV oder PKV muss meistens viel früher getroffen werden. Ich rate dir, dich spätestens rund um das 40. Lebensjahr festzulegen. Ein Hin-und-her-Wechseln, nur um Beitragsvorteile mitzunehmen, funktioniert im Alter nicht mehr

Familienversicherung vs. Einzelverträge

Die GKV kennt Familienversicherung mit kostenloser Mitversicherung von nicht berufstätigen Ehepartnern oder Kindern, die PKV nicht. Dafür bietet die PKV oft bessere Leistungen und kürzere Wartezeiten beim Arzt, was für viele Ärztekollegen ein Grund war, sich privat zu versichern.

Für den konkreten Fall Praxisverkauf, bringt viel Geld auf einmal, schneidet die PKV eindeutig besser ab, da keine einkommensabhängigen Beiträge anfallen. Der Verkaufsgewinn bleibt brutto gleich netto in Bezug auf die Krankenversicherung.

In der GKV musst du hingegen einen Teil an die Krankenkasse abgeben, je nach Höhe bis zum Höchstbeitrag.

Allerdings solltest du die Gesamtsituation betrachten:

• Wie hoch wären deine PKV-Beiträge ohne dieses Ereignis?
• Wie entwickeln sie sich langfristig?
• Hast du die Vor- und Nachteile der Systeme bedacht: Leistungen, Risiko, Familienabsicherung?
• Kannst du die PKV-Beiträge auch dann noch zahlen, wenn dein Einkommen mal wegbricht?

Die GKV ist für Rentner mit geringeren Gesamteinkünften günstiger, während die PKV für gut situierte Rentner vorteilhaft sein kann, gerade weil dort Kapitalerträge und Verkaufsgewinne beitragsfrei bleiben. Eine pauschale Empfehlung ist schwierig, man sollte im Einzelfall rechnen.

Fazit: GKV kassiert beim Praxisverkauf mit, PKV nicht

Einmalige Gewinne aus dem Verkauf einer Arztpraxis werden in der gesetzlichen Krankenversicherung bei freiwillig Versicherten voll als Einkommen angerechnet, und zwar im Jahr des Zuflusses. Keine mehrjährige Durchschnittsberechnung wie im Steuerrecht.

Falls das Thema relevant für dich ist, solltest folgende Erkenntniss mitnehmen:

• Bei 100.000 Euro Verkaufsgewinn fallen nach Freibetrag rund 11.600 Euro Krankenkassenbeiträge an
• Der Gewinn wird komplett in einem Jahr verbeitragt, meist über 12 Monate zum Höchstbeitrag
• Eine Verteilung auf 10 Jahre wie bei Rentenabfindungen ist nicht vorgesehen
• Pflichtversicherte Rentner in der KVdR zahlen auf Verkaufsgewinne gar nichts
• In der PKV bleibt der Praxisverkauf komplett beitragsfrei

Eine Verteilung auf zum Beispiel 10 Jahre für die Beitragsberechnung ist nicht vorgesehen, abgesehen von Sonderfällen wie einmaligen Rentenabfindungen, die hier jedoch nicht greifen. In der Praxis bedeutet das meist einen für kurze Zeit deutlich erhöhten GKV-Beitrag, oft bis zum Höchstbeitrag für etwa ein Jahr.

Danach fällt der Beitrag wieder auf das normale Niveau, sofern keine weiteren hohen Einkünfte vorliegen.

Eine Beitragsbelastung über mehrere Jahre für denselben Gewinn erfolgt seitens der GKV nicht, es sei denn, der Verkaufserlös wird tatsächlich in Teilbeträgen über Jahre ausgezahlt, was die Gesamtbelastung jedoch nicht verringert.

In der privaten Krankenversicherung bleibt ein Verkaufsgewinn beitragsfrei.

Die Prämie ändert sich nicht durch den einmaligen Geldzufluss. Für vermögende oder gut verdienende Ärzte kann die PKV im Alter daher finanziell vorteilhaft sein, weil die GKV-Beiträge schnell den Höchstsatz erreichen. Gleichzeitig musst du bedenken, dass ein Wechsel in die PKV im Alter kaum mehr möglich ist und dass die Prämien dauerhaft tragbar sein müssen.

Quellen: Landessozialgericht Baden-Württemberg (Az. L 11 KR 739/16), § 240 SGB V, § 229 SGB V, § 16 Abs. 4 EStG, Verbraucherzentrale Hamburg